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第1章 审计概论1

1.1 审计的起源与发展2

1.1.1 西方国家审计的起源与发展2

1.1.2 我国审计的起源与发展5

1.2 审计概述8

1.2.1 审计的概念8

1.2.2 审计的特征9

1.3 审计的职能与作用与作用10

1.3.1 审计的职能10

1.3.2 审计的作用11

1.4 审计的分类12

1.4.1 审计的基本分类13

1.4.2 审计的其他分类14

本章小结16

习题16

第2章 注册会计师管理18

2.1 注册会计师考试与注册登记19

2.1.1 注册会计师考试19

2.1.2 注册会计师注册20

2.2 会计师事务所22

2.2.1 会计师事务所的组织形式22

2.2.2 会计师事务所设立的条件24

2.2.3 会计师事务所的业务范围24

2.3 注册会计师协会26

2.3.1 中国注册会计师协会26

2.3.2 国际会计职业组织27

本章小结28

习题28

第3章 注册会计师审计职业规范和法律责任31

3.1 注册会计师执业准则32

3.1.1 注册会计师执业准则体系框架32

3.1.2 注册会计师鉴证业务基本准则33

3.2 注册会计师职业道德规范38

3.2.1 美国注册会计师协会职业道德规范38

3.2.2 中国注册会计师职业道德规范39

3.3 会计师事务所业务质量控制准则44

3.3.1 对业务质量承担的领导责任44

3.3.2 职业道德规范45

3.3.3 客户关系和具体业务的接受与保持45

3.3.4 人力资源46

3.3.5 业务执行47

3.3.6 业务工作底稿48

3.3.7 监控48

3.4 注册会计师的法律责任49

3.4.1 注册会计师法律责任概述49

3.4.2 注册会计师承担法律责任的种类51

3.4.3 注册会计师防范法律责任的对策54

本章小结57

习题57

第4章 审计目标及其实现60

4.1 审计目标61

4.1.1 我国财务报表审计的总目标61

4.1.2 具体审计目标62

4.1.3 审计过程与审计目标的实现65

4.2 审计证据67

4.2.1 审计证据的种类67

4.2.2 审计证据的特性69

4.2.3 审计证据的获取71

4.2.4 审计证据的整理与分析73

4.3 审计工作底稿74

4.3.1 审计工作底稿的分类74

4.3.2 审计工作底稿的要素与复核75

4.3.3 审计档案的管理78

本章小结80

习题80

第5章 计划审计工作82

5.1 初步业务活动84

5.1.1 初步业务活动的目的84

5.1.2 初步业务活动的内容84

5.2 审计业务约定书86

5.2.1 审计业务约定书概述86

5.2.2 审计业务约定书的内容86

5.3 初步计划90

5.3.1 总体审计策略90

5.3.2 具体审计计划92

5.3.3 审计计划的更改与记录93

5.4 审计重要性94

5.4.1 重要性的含义94

5.4.2 确定重要性水平时考虑的因素95

5.4.3 重要性水平的确定96

5.4.4 重要性与审计风险的关系98

5.5 审计风险99

5.5.1 审计风险模型100

5.5.2 审计风险的控制101

5.5.3 重大错报风险的识别与评估102

本章小结104

习题104

第6章 风险评估107

6.1 内部控制发展历程108

6.1.1 内部控制的内涵108

6.1.2 内部控制理论的发展历程109

6.1.3 内部控制制度要素110

6.2 企业风险管理整体框架111

6.2.1 企业风险管理的定义111

6.2.2 企业风险管理的构成要素112

6.3 风险评估程序112

6.3.1 风险评估程序概述112

6.3.2 其他审计程序114

6.3.3 项目组内部的讨论114

6.4 被审计单位及其环境116

6.4.1 总体要求116

6.4.2 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素117

6.4.3 被审计单位的性质119

6.4.4 被审计单位对会计政策的选择和运用121

6.4.5 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险121

6.4.6 被审计单位财务业绩的衡量和评价123

6.5 了解和评价内部控制系统124

6.5.1 内部控制的含义和要素124

6.5.2 与审计相关的控制124

6.5.3 对内部控制了解的深度125

6.5.4 内部控制的人工和自动化成分125

6.5.5 内部控制的局限性125

6.5.6 控制环境126

6.5.7 被审计单位的风险评估过程126

6.5.8 信息系统与沟通127

6.5.9 控制活动127

6.5.10 对控制的监督127

6.6 重大错报风险的评估128

6.6.1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险128

6.6.2 需要特别考虑的重大错报风险130

6.6.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险130

6.6.4 对风险评估的修正131

本章小结131

习题131

第7章 风险应对134

7.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施135

7.1.1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施135

7.1.2 增加审计程序不可预见性的方法135

7.1.3 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响137

7.2 认定层次重大错报风险的应对措施137

7.2.1 进一步审计程序的含义和要求137

7.2.2 进一步审计程序的性质138

7.2.3 进一步审计程序的时间139

7.2.4 进一步审计程序的范围140

7.3 控制测试142

7.3.1 控制测试的含义和要求142

7.3.2 控制测试的性质143

7.3.3 控制测试的时间145

7.3.4 控制测试的范围148

7.4 实质性程序149

7.4.1 实质性程序的含义和要求范围149

7.4.2 实质性程序的性质152

7.4.3 实质性程序的时间153

7.4.4 实质性程序的范围154

本章小结155

习题155

第8章 审计抽样158

8.1 审计抽样的基本概念158

8.1.1 选取全部项目测试159

8.1.2 选取特定项目测试159

8.1.3 审计抽样概述159

8.1.4 抽样风险和非抽样风险160

8.1.5 统计抽样和非统计抽样162

8.1.6 统计抽样的方法162

8.2 审计抽样的步骤163

8.2.1 设计样本阶段163

8.2.2 选取样本阶段165

8.2.3 评价样本结果168

8.3 审计抽样的运用169

8.3.1 审计抽样在控制测试中的应用169

8.3.2 审计抽样在实质性细节测试中的运用176

8.3.3 在细节测试中使用统计抽样178

8.3.4 PPS抽样示例187

本章小结189

习题189

第9章 销售与收款循环审计192

9.1 销售与收款循环概述193

9.1.1 销售与收款循环涉及的主要业务活动193

9.1.2 销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录194

9.1.3 销售与收款循环的重大错报风险征兆195

9.2 销售与收款循环的控制测试196

9.2.1 销售与收款的内部控制196

9.2.2 销售与收款循环控制测试程序198

9.3 销售与收款循环的实质性程序199

9.3.1 销售循环的实质性程序199

9.3.2 收款交易的实质性程序200

9.3.3 销售与收款循环的实质性程序201

本章小结213

习题213

第10章 购货与付款循环审计215

10.1 购货与付款循环概述216

10.1.1 购货与付款循环涉及的主要业务活动216

10.1.2 购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录217

10.1.3 购货与付款循环的重大错报风险征兆219

10.2 购货与付款循环的控制测试221

10.2.1 购货与付款循环的内部控制221

10.2.2 购货与付款循环的控制测试内容223

10.3 购货与付款循环的实质性程序225

10.3.1 购货与付款循环的实质性程序概述225

10.3.2 应付账款的实质性程序227

10.3.3 固定资产的实质性程序229

本章小结234

习题234

第11章 存货与仓储循环审计237

11.1 存货与仓储循环概述238

11.1.1 存货与仓储循环涉及的主要业务活动238

11.1.2 存货与仓储循环涉及的主要凭证和会计记录239

11.1.3 存货与仓储循环的重大错报风险征兆240

11.2 存货与仓储循环的控制测试241

11.2.1 以内部控制目标为起点的控制测试241

11.2.2 以风险为起点的控制测试243

11.3 存货与仓储循环的实质性程序248

11.3.1 生产与存货交易的实质性程序248

11.3.2 存货的实质性程序249

本章小结255

习题255

第12章 筹资与投资循环审计258

12.1 筹资与投资循环概述259

12.1.1 筹资与投资循环涉及的主要业务活动259

12.1.2 筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录260

12.1.3 筹资与投资循环的重大错报风险征兆261

12.2 筹资与投资循环的控制测试263

12.2.1 筹资活动的控制测试263

12.2.2 投资活动的控制测试265

12.3 筹资与投资循环的实质性程序268

12.3.1 筹资交易的实质性程序268

12.3.2 投资交易的实质性程序271

本章小结274

习题274

第13章 货币资金审计276

13.1 货币资金审计概述276

13.1.1 货币资金与交易循环277

13.1.2 货币资金涉及的主要凭证和会计记录277

13.1.3 货币资金内部控制278

13.2 货币资金内部控制测试279

13.2.1 库存现金内部控制的测试279

13.2.2 银行存款内部控制的测试281

13.3 货币资金的实质性程序283

13.3.1 库存现金的实质性程序283

13.3.2 银行存款的实质性程序285

本章小结291

习题291

第14章 终结审计工作293

14.1 期初余额和关联方审计294

14.1.1 期初余额审计294

14.1.2 关联方交易审计295

14.2 期后事项和或有事项审计298

14.2.1 期后事项审计298

14.2.2 或有事项审计300

14.3 与管理层和治理层的沟通300

14.3.1 沟通的目的300

14.3.2 沟通的内容301

14.3.3 沟通的对象301

14.3.4 与管理层的沟通302

14.4 取得管理层声明书303

本章小结305

习题305

第15章 审计报告308

15.1 审计报告概述309

15.1.1 审计报告的含义和作用309

15.1.2 审计报告的种类和内容310

15.1.3 审计报告的变迁313

15.2 审计报告的类型314

15.2.1 无保留意见的审计报告314

15.2.2 保留意见的审计报告316

15.2.3 否定意见的审计报告317

15.2.4 无法表示意见的审计报告319

15.2.5 说明段和强调事项段的运用319

15.3 审计报告的编制320

15.3.1 整理和分析审计工作底稿320

15.3.2 提请被审计单位调整财务报表321

15.3.3 确定审计意见的类型和措辞321

15.3.4 拟定审计报告提纲，编制和出具审计报告321

本章小结321

习题321

参考文献324